Инспекция Министерства по налогам и сборам  Центрального района г. Минска ответила на запрос Ассоциации рекламных организаций по форме  расчета сбора за распространение рекламы  и сроках его уплаты.

Ответ здесь.

Министерство антимонопольного регулирования и торговли ответило на вопросы Ассоциации рекламных организаций по уплате налога за размещение рекламы в метрополитене, в интернете, в мессенджерах и СМС-сообщениях,  при проведении рекламных игр. Содержание вопросов и ответов здесь.

       На  сайте   Министерства антимонопольного регулирования и торговли опубликован новый состав межведомственного совета по рекламе, утвержденный  постановлением Совета Министров №181 от 28.03.2022 г.

Ранее в состав совета входили в том числе представители пяти бизнес-ассоциаций, имеющих отношение к рекламной индустрии.

Министерство антимонопольного регулирования и торговли  письмом от 22.04.22 № 10-22/578К  ответило на вопросы бизнес-ассоциаций о применении норм Указа Президента от 31.03.22  №131 «О развитии средств массовой информации» .

Вопрос:  Какие услуги (работы) и в каких сегментах рекламной деятельности включаются в понятие «размещение (распространение) рекламы», стоимость которых должна учитываться при исчислении сбора?

Ответ:

На основании пункта 1 Указа № 131 вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор).

Исключения из пункта 1 Указа № 131 (т.е. когда сбор не уплачивается) содержатся в подпунктах 2.2 и 2.4 пункта 2 Указа № 131. Во всех иных сферах и случаях норма пункта 1 Указа № 131 применяется.

Согласно абзацам седьмому, десятому, четырнадцатому и пятнадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон):

объект рекламирования – продукция, товар, работа или услуга (далее – товар), организация или гражданин, права, охраняемые законом интересы или обязанности организаций или граждан, производственный объект, торговый объект, иной объект обслуживания, средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, результаты интеллектуальной деятельности, конкурсы, лотереи, игры, иные игровые, рекламные и иные мероприятия, пари, явления (мероприятия) социального характера;

реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке;

рекламопроизводитель – организация или гражданин, осуществляющие производство рекламы путем полного или частичного доведения ее до готовой для размещения (распространения) формы;

рекламораспространитель – организация или гражданин, осуществляющие размещение (распространение) рекламы в любой форме с помощью любых средств.

С учетом изложенных определений под размещением (распространением) рекламы понимается доведение в любой форме с помощью любых средств рекламы до сведения потребителей рекламы. Услуги по производству рекламы, в том числе по нанесению ее на средство рекламы, не являются размещением (распространением) рекламы.

Вопрос: Согласно закона «О рекламе» — рекламодатель — организация или гражданин , деятельность или товары которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространение) на территории Республики Беларусь. Как определить, кто из рекламодателей оплачивает сбор, если эти субъекты не совпадают? 

Ответ:

С учетом изложенных определений и для целей Указа № 131 под рекламодателем – плательщиком сбора понимается субъект хозяйствования или индивидуальный предприниматель, которые заключили договор на размещение (распространение) рекламы (например, с рекламной организацией либо с рекламораспространителем).

Вопрос: Имеется ли объект обложения сбором в контексте Указа при выполнении работ по печати рекламных плакатов, разработке дизайн-макетов, по установке рекламных плакатов на средства наружной рекламы?

Ответ:

Не являются объектом обложения сбором услуги по производству рекламы (например, разработка дизайн-макета, печать рекламных плакатов, монтаж рекламных плакатов на средства наружной рекламы и т.д.).

Вопрос: Облагаются ли сбором ежемесячные платежи за право на использование городской среды в рекламных целях, уплачиваемые рекламораспространителем в адрес главного управления Министерства финансов по городу Минску за размещение вывесок рекламного характера, настенных рекламных конструкций , надкрышных рекламных конструкций, пилонов, флаговых рекламных конструкций, электронных табло и проч. ? Данные платежи осуществляются в соответствии с оформленными разрешениями на размещение средств наружной рекламы (паспортами наружной рекламы) и договорами на размещение (распространение) наружной рекламы на объектах частной собственности, заключенными с КУП «Минскреклама», которое в данном случае действует от имени и по поручение Мингорисполкома. 

Ответ:

Согласно:

части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131;

части первой подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость;

части первой пункта 12 Положения о порядке выдачи, продления действия, переоформления и прекращения действия разрешения на размещение средства наружной рекламы, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 7 июля 2021 г. № 395, местный исполнительный и распорядительный орган или администрация индустриального парка «Великий камень» (далее – администрация парка), собственник имущества (уполномоченное лицо) и рекламораспространитель в течение 10 рабочих дней со дня регистрации заявления заключают договор на размещение средства наружной рекламы, в соответствии с которым:

местный исполнительный и распорядительный орган, администрация парка предоставляет рекламораспространителю право на использование городской среды (среды населенного пункта или иных территорий) в рекламных целях;

собственник имущества (уполномоченное лицо) оказывает рекламораспространителю содействие в размещении (распространении) наружной рекламы путем предоставления имущества во временное пользование для размещения средства наружной рекламы.

На основании изложенного ежемесячные платежи по указанному договору не являются объектом обложения сбором.

Вопрос:  Признается ли объектом налогообложения стоимость комиссионного вознаграждения (по договору комиссии), агентского вознаграждения (по агентскому договору) рекламных агентств?

Ответ:

Согласно частям первой и второй подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131:

базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость;

договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы.

На основании изложенного в стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы включается комиссия рекламного агентства (при ее наличии).

Вопрос: Размещение рекламы иностранной торговой марки осуществляется рекламным агентством (резидент РБ), оплату за рекламу осуществляет уполномоченное лицо торговой марки (дистрибьютор, торговое представительство) — резидент РБ. Кто в данном случае выступает плательщиком сбора?

Отвает:

Законодательство Республики Беларусь не содержит определений терминов «дистрибьютор» и «торговое представительство», осуществляющих взаимодействие с владельцами иностранных торговых марок.

Вместе с тем из содержания вопроса следует, что в контексте этого вопроса под дистрибьютором и (или) торговым представителем понимаются субъекты хозяйствования, зарегистрированные в Республике Беларусь (юридические лица Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели Республики Беларусь), которые в рассматриваемой ситуации в силу абзаца тринадцатого статьи 2 Закона являются рекламодателями и на основании подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 – плательщиками сбора.

Вопрос: Что именно подпадает под позицию «реклама, размещаемая в зданиях». которая не облагается налогом? В частности, облагается ли сбором реклама в зданиях в том случае, если это реклама в торговом центре (на видеоэкранах, на рекламных конструкциях внутри центра, проведение мероприятий внутри центра), на автозаправках, в бизнес-центрах?

Ответ: 

На официальном сайте МАРТ http://www.mart.gov.by в рубрике «Деятельность/Регулирование рекламной деятельности/Вопрос-ответ/ Комментарии по Указу Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» размещено разъяснение «Необходимо ли уплачивать сбор за размещение (распространение) рекламы в зданиях (помещениях)?», которое содержит ответ на данный вопрос.

В дополнение к названному разъяснению относительно автозаправочных станций сообщаем.

Услуги по размещению (распространению) рекламы внутри здания (помещения, сооружения) автозаправочной станции не являются объектом обложения сбором. Услуги по размещению (распространению) рекламы снаружи здания (помещения, сооружения) автозаправочной станции являются объектом обложения сбором.

Вопрос: Подлежит ли обложению сбором размещение коммерческой наружной рекламы рекламодателями — государственными организациями с долей акций (долей в уставном фонде), находящихся в собственности РБ, пятьдесят и более процентов?  

Ответ:

На основании абзаца шестого части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором будут являться услуги по размещению (распространению) рекламы на основании договора о размещении (распространении) рекламы, заключенного с государственной организацией, за исключением размещения (распространения) рекламы на официальных интернет-сайтах и иных интернет-ресурсах республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации, редакциями которых являются государственные органы и государственные организации.

Справочно:

Согласно пункту 1 перечня терминов и определений (приложение к Указу № 131) государственные организации – государственные организации, организации, 50 и более процентов акций (долей в уставном фонде) которых находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, организации, созданные в соответствии с международными договорами Республики Беларусь, учредителями которых является Республика Беларусь совместно с иностранными государствами.

Вопрос: В случае, если оператор наружной рекламы, оказывающий услуги по размещению (распространению) наружной рекламы рекламодателя, не является прямым рекламораспространителем, а размещает рекламу на средствах наружной рекламы , которые принадлежат другим операторам, будет ли такой оператор наружной рекламы признаваться рекламным агентством либо он будет являться рекламодателем?

Ответ: 

Согласно:

абзацу тринадцатому статьи 2 Закона рекламодатель – организация или гражданин, деятельность или товары (работы, услуги) которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь;

пункту 5 перечня терминов и определений (приложение к Указу № 131) рекламное агентство – юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, оказывающие услуги по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет.

В силу указанных определений:

юридическое лицо, оказывающее услуги по предоставлению рекламораспространителю рекламы заказчика (рекламодателя) для ее дальнейшего размещения (распространения), является рекламным агентством;

заказчики названного юридического лица – организации или граждане, деятельность или товары (работы, услуги) которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, являются рекламодателями.

В рассматриваемой ситуации оператор наружной рекламы, оказывающий услуги по размещению (распространению) наружной рекламы, признается рекламным агентством.

Вопрос: Относятся ли медиаселлеры (посредники, занимающиеся продажей места для рекламы в средствах массовой информации) к рекламным агентствам?

Ответ:

С учетом определения рекламного агентства медиаселлеры (посредники, занимающиеся продажей места для рекламы в средствах массовой информации) являются рекламными агентствами, так как оказывают услуги по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь.

Министерство антимонопольного регулирования и торговли ответило  еще на два вопроса, касающиеся применения Указа Президента от 31.03.22 №131 «О развитии средств массовой информации»:

Ответы на вопросы изложены в письме исх.№ 19.04.2022 № 01-14/195- сайт:

Вопрос:  Является ли рекламное агентство плательщиком сбора за размещение (распространение) рекламы иностранного рекламодателя, не имеющего представительства в Беларуси?

Ответ: Является.

Вопрос: Возможно ли размещение рекламы иностранного рекламодателя по прямому договору с рекламораспространителем без участия рекламного агентства?

Ответ: Размещение (распространение) рекламы иностранных рекламодателей на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляется исключительно на основании договоров о размещении (распространении) рекламы, заключенных между иностранными рекламодателями и рекламными агентствами.

Вопрос: Признается ли плательщиком сбора за размещение (распространение) рекламы белорусский рекламодатель, если он является заказчиком данной услуги у рекламного агентства (заключает с ним договор на оказание услуг по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь), а рекламное агентство в рамках оказания услуг размещает (распространяет) рекламу белорусского рекламодателя у рекламораспространителя, редакциями (собственниками) которого не являются государственные органы или организации?

Ответ: Белорусский рекламодатель в соответствии с нормами Указа будет признан  плательщиком сбора за размещение (распространение) рекламы. Базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость.

Вопрос: Может ли стоимость оказанных по размещению рекламы услуг быть согласована в приложении, являющемся неотъемлемой частью договора?

Ответ: Стоимость услуг по размещению (распространению) рекламы должна быть прописана в договоре, предусматривающем оказание услуг по размещению (распространению) рекламы (подпункт 2.5 пункта 2 Указа). Оказание услуг по размещению (распространению) рекламы без указания их стоимости в договоре является незаконным и запрещается. В случае, когда стоимость услуг невозможно определить на момент заключения договора, в договоре обязательно должна быть ссылка на обязательное приложение к договору, являющееся его неотъемлемой частью, содержащее информацию о стоимости фактически оказанных услуг за отчетный период (например, акт выполненных работ).

Вопрос: Распространяются ли нормы Указа на договоры, заключенные до вступления его в силу (01.05.2022)? На услуги, оказанные до 01.05.2022, и оплаченные после 01.05.2022?

Ответ:  Учитывая, что Указ вступает в силу с 1 мая 2022 г., для дальнейшего оказания услуг по размещению (распространению) рекламы необходимо привести договоры на оказание таких услуг в соответствие с требованиями Указа.

МАРТ ответил еще на  на три вопроса по трактовке норм Указа Президента №131 от 31.03.22 «О развитии средств массовой информации»:

Министерство информации дало разъяснение по применению некоторых норм Указа Президента  от 31.03.2022 № 131 «О развитии средств массовой информации».

Разъяснения здесь.